財務諸表（貸借対照表・損益計算書）とは？わかりやすく解説
会社のお金の状態を表す2つの表、BSとPLの読み方の基本を学びます。
最初に考えてみよう
売上だけを見ても、利益が出ているのか、借金が多いのか、会社が安定しているのかは分かりません。どうすれば、会社の状態を数字で総合的に確認できるのでしょうか？
解説
1PLもBSも、決算書の中の1つ
会社は1年に1回、その年のお金の状況を決算書にまとめます。決算書にはいくつか種類がありますが、 いちばん大事なのがPLとBSの2つです。名前は難しそうですが、知ってしまえば意外とシンプルです。
ここからは駅前のカフェの1年目を例に、最後まで同じ数字で見ていきます。1年目を終えたオーナーが知りたいことは、次の2つです。
「いま、何を持っていて、そのお金はどこから来た？」
→ BS（貸借対照表）で分かります。決算日という1日の時点の状態
「この1年で、いくら稼いで、いくら残った？」
→ PL（損益計算書）で分かります。1年間の成績
2BS（貸借対照表）とは：お金の「集め方」と「使い道」の表
正直、BSは分かりにくいと感じる人が多い表です。でも、見るところは左と右の2つだけです。
- ・右側：お金をどうやって集めたか（銀行から借りた／自分で出した）
- ・左側：集めたお金を何に使っているか（現金のまま／お店の設備）
同じお金を「集め方」と「使い道」の両方から見ているので、左右の合計は必ず同じになります。
- ・上の段＝流動（1年以内にお金になる／払う）、下の段＝固定（1年より先）。これを1年ルールといいます
- ・負債はいつか返すお金、純資産は返さなくてよいお金（自分で出したお金と、これまでのもうけ）
- ・簿記の言葉では左側を「借方」、右側を「貸方」といいますが、ITパスポートではまず覚えなくても大丈夫です
3PL（損益計算書）とは：1年間の成績表
1年間の売上・費用・利益をまとめた表です。黒字か赤字かは、PLを見ればすぐ分かります。
いちばん上に売上があり、そこから上から順に費用を引いていくだけです。途中に利益が5つ出てきて、名前が似ているので混乱しがちですが、 「何を引いたあとか」が違うだけです。
- 売上高1,000
- 売上原価（売れた分の豆・牛乳・ケーキの仕入れ）−400売上総利益600＝ 商品そのもので稼いだ（粗利）
- 販売費及び一般管理費（店員の給料・家賃・広告）−450営業利益150＝ 本業で稼いだ
- 営業外収益・費用（預金の利息・ローンの利息）＋10 −20経常利益140＝ 本業＋本業以外の、ふだんの利益
- 特別利益・特別損失（その年だけの臨時の損益：古い焙煎機が売れた／台風で看板が壊れた）＋20 −60税引前当期純利益100＝ 臨時の損益までふくめた、税金の前
- 法人税等（税金）−30当期純利益70＝ 最後に会社に残る
4PLは1年ごと、BSはこれまでの積み重ね
PLは毎年ゼロから数え直しますが、BSには開業してからの経営の結果が積み重なっていきます。つなぎ目は純資産です。
4/1の純資産は開業資金の 330。1年で稼いだ当期純利益 70 がそこに加わって、3/31には 400 になりました。
では、銀行から100借りたら「もうかった」ことになる？
なりません。借りたお金は、現金（左）と借入金（右）が同じだけ増えるだけです。
負債 +100
純資産 ±0
PL 変化なし
負債 ±0
純資産 +70
PL 当期純利益 70
5BSとPLを見ると、会社の体質が分かる
BSを見ると、借金に頼りすぎていないか、支払いのお金は足りているかが分かります。PLと組み合わせると、どれだけ効率よく稼げているかも分かります。 難しそうな名前の指標も、ここまでの表から2つの数字を取り出して割るだけです。数字はすべて上のBS・PLと同じです。
- 流動比率1年以内の支払い、手元で足りる？流動資産BS ÷ 流動負債BS300 ÷ 150 × 100 ＝ 200%
→ 1円の支払いに2円の備え。100%を下回ると危ない
- 自己資本比率借金に頼りすぎていない？純資産BS ÷ 総資産BS400 ÷ 1,000 × 100 ＝ 40%
→ 資産の4割は返さなくてよいお金で買った
- 売上高営業利益率本業は、売上のうち何割もうかる？営業利益PL ÷ 売上高PL150 ÷ 1,000 × 100 ＝ 15%
→ 1,000円売ると本業で150円残る
- 自己資本利益率（ROE）自分のお金で、どれだけ稼いだ？当期純利益PL ÷ 純資産BS70 ÷ 400 × 100 ＝ 17.5%
→ 株主のお金400で、1年に70稼いだ
6確認問題：5段階で本試験レベルへ
- ① 使う数字を選ぶ
- →② 割る／引く
- →③ 段階をたどる
試験のポイント
ITパスポート試験での問われ方
BSとPLが何を表すかの区別、BSのつり合い、資産と利益の違い、PLの段階利益が問われる
間違えやすいポイント
- BSとPLの役割を逆にする
- 資産が増えれば必ずもうかったと考える
- 売上総利益と営業利益を同じだと考える
関連用語
貸借対照表、損益計算書、資産、負債、純資産、売上総利益、営業利益、経常利益、特別利益、特別損失、当期純利益
図解の内容を文章で読む
財務諸表（貸借対照表・損益計算書）をイメージでつかむ
財務諸表は、会社が毎年つくる決算書の中の表です。いちばん大事なのはPLとBSの2つ。PL（損益計算書）は1年間の売上・費用・利益をまとめた成績表で、黒字か赤字かはPLを見れば分かります。BS（貸借対照表）は決算日時点の表で、右側に「お金をどう集めたか（負債・純資産）」、左側に「そのお金を何に使っているか（資産）」を書くので、「資産 ＝ 負債＋純資産」と左右がつり合います。
たとえると：ざっくりいうと、PLは『この1年でいくら稼いで、いくら残ったか』の成績表、BSは『お金をどこから集めて、何に使っているか』の一覧です。
財務諸表は、会社のお金の状況を外部に報告する決算書の中の表です。名前は難しそうですが、知ってしまえば意外とシンプルです。貸借対照表（BS）は「ある時点（決算日）」の表で、右側の負債と純資産はお金をどう集めたか（借りたお金／返さなくてよいお金）、左側の資産は集めたお金を何に使っているかを表します。同じお金を両側から見ているので、資産＝負債＋純資産が必ず成り立ちます。借入れによって現金という資産が増えることもあるため、資産が多いことと、もうかっていることは同じではありません。損益計算書（PL）は「一定期間（ふつうは1年間）」の成績表で、収益−費用＝利益を計算します。利益は5段階で出てきますが、上から順に引いていくだけです。売上高から売上原価を引くと売上総利益、そこから販売費及び一般管理費を引くと営業利益、さらに営業外の収益・費用を加減すると経常利益になります。その年だけの臨時の損益（特別利益を足し、特別損失を引く）を加減すると税引前当期純利益、そこから税金を引いたものが当期純利益です。PLのもうけ（当期純利益）は、BSの純資産に積み重なっていきます。まずBSとPLの時点・期間の違いを見分け、その上でPLの段階利益を順番に追いましょう。
押さえどころ
- BS（貸借対照表）=ある時点の資産・負債・純資産
- BSは「資産 ＝ 負債 ＋ 純資産」でつり合う
- PL（損益計算書）=一定期間の収益 − 費用 ＝ 利益
- PLは売上総利益・営業利益・経常利益・当期純利益を段階的に示す
確認問題（6問）
確認問題は本サービスのオリジナル問題です。ログインなしで解けます（結果は保存されません）。
「財務諸表（貸借対照表・損益計算書）」の過去問（9問）
IPAが公開しているITパスポート試験の公開問題から、このテーマの問題を集めました。
あわせて覚える英略語
つながるテーマ
学習を記録して、合格まで続ける
教材と確認問題はこのページで全部無料で使えます。登録すると「財務諸表（貸借対照表・損益計算書）」の結果や習熟度が記録され、苦手分野の復習提案、試験日までの学習計画、合格準備度の見える化が使えます。最初の7日間は学習記録も無料です。